حسابرسی

تحقیق حسابرسی در 16 صفحه فایل ورد

مقدمه 

برنامه ریزی حسابرسی

آموزش حرفه ای در مؤسسات حسابرسی

استمرار آموزش- واکنش حسابرسان نسبت به تحولات حرفه

نوسانات فصلی کار حسابرسان مستقل

تنظیم طرح کلی حسابرسی

برنامه های حسابرسی
متناسب سازی برنامه حسابرسی 

بودجه های زمانی کار حسابرسی 

خلاصه گزارشگری

منابع و مآخذ

لیست حقوق و دستمزد 

مقدمه

وجود اطلاعات مالی قابل اتکا ، لازمه بقای جامعه امروزین است. فرد سرمایه گذاری که تصمیم به خرید یا فروش سهام می گیرد، بانکداری که در مورد تأیید یک تقاضای وام تصمیم می گیرد، و دولت برای وصول درآمد مالیات متکی بر اظهارنامه های مالیاتی، همگی بر اطلاعاتی اتکا می کنند که توسط دیگران تهیه شده است. در بسیاری از این موارد، هدفهای تهیه کنندگان این اطلاعات ، با هدفهای استفاده کنندگان از آن مغیر است. نیاز به وجود حسابرسان ، مستقل در چنین استدلالی مستتر است، یعنی افرادی با صلاحیت و صداقت حرفه ای که بتواند مشخص کنند اطلاعات مالی که بر آن اتکا می شود تصویری مطلوب و کامل از واقعیت امر است یا خیر.

بیشتر مؤسسات حسابرسی به شکل تضامنی اداره می شوند، هر چند که یک حسابرس مستقل می تواند در مؤسسه انفرادی خود یا در یک شرکت حرفه ای به کار حسابرسی بپردازد. شکل تضامنی در مقایسه با مؤسسه انفرادی دارای مزایای فراوانی است. هنگامی که دو یا چند حسابرس یا یکدیگر همکاری می کنند، امکان این که هر یک در کاری تخصص یابند افزایش می یابد و نوع میزان خدمات ارائه شده به صاحبکاران، مانند برنامه ریزی مالیاتی و ...

برنامه ریزی حسابرسی

حسابرسان ، ابتدا به ساکن صاحبکار جدیدی را نمی پذیرند و بی مقدمه برای "شروع رسیدگی ها" به محل کار وی نمی روند. اولین استاندارد اجرای عملیات حسابرسی ...

دانلود تحقیق استاندارد حسابرسی

براورد خطر و سیستم‌ کنترل‌ داخلی‌

کلیــات‌

1 . هدف‌ این‌ بخش‌، ارائه‌ استانداردها و راهنماییهای‌  لازم‌ در باره‌ کسب‌ شناخت‌ از سیستمهای‌ حسابداری‌ و کنترل‌ داخلی‌، خطر حسابرسی‌ و اجزای‌تشکیل‌دهنده‌ آن‌ است‌.

2 . حسابرس‌ باید از سیستمهای‌ حسابداری‌ و کنترل‌ داخلی‌ چنان‌ شناختی‌ بدست‌ آورد که‌ برای‌ برنامه‌ریزی‌ حسابرسی‌ و تدوین‌ رویکرد موثر حسابرسی‌، کافی‌ باشد. حسابرس‌ برای‌ براورد خطر حسابرسی‌ و طراحی‌ روشهای‌ حسابرسی‌ به‌ منظور حصول‌ اطمینان‌ از کاهش‌ خطر به‌ سطحی‌ پایینی‌ که‌ قابل‌ قبول‌ نیز باشد باید از قضاوت‌ حرفه‌ای‌ خود استفاده‌ کند.

3 . خطر حسابرسی‌ یعنی‌ احتمال‌ خطر این‌ که‌ حسابرس‌ نسبت‌ به‌ صورتهای‌ مالی‌ حاوی‌ اشتباه‌ یا تحریف‌ با اهمیت‌، نظر حرفه‌ای‌ نامناسب‌ اظهار کند. خطر حسابرسی‌ معمولا از سه‌ جزء خطر ذاتی‌، خطر کنترل‌ و خطر عدم‌ کشف‌ تشکیل‌ می‌شود.

4 . خطر ذاتی‌ یعنی‌ آسیب‌پذیری‌ مانده‌ یک‌ حساب‌ یا گروهی‌ از معاملات‌ در مقابل‌ اشتباهات‌ یا تحریفهایی‌ که‌ بتواند به‌ تنهایی‌ و یا در مجموع‌ با اشتباهات‌ یا تحریفهای‌ موجود در سایر مانده‌ حسابها یا گروههای‌ معاملات‌، با اهمیت‌ باشد؛ با این‌ فرض‌ که‌ برای‌ آن‌ هیچگونه‌ کنترل‌ داخلی‌ وجود نداشته‌ باشد.

5 . خطر کنترل‌ یعنی‌ احتمال‌ رخ‌ دادن‌ اشتباه‌ یا تحریف‌ در مانده‌ یک‌ حساب‌ یا گروهی‌ از معاملات‌ که‌ بتواند به‌ تنهایی‌ یا در مجموع‌ با اشتباهات‌ یا تحریفهای‌ موجود در سایر گروه‌های‌ معاملات‌ یا مانده‌ حسابها با اهمیت‌ باشد، اما توسط‌ سیستمهای‌ حسابداری‌ و کنترل‌ داخلی‌ بموقع‌ پیشگیری‌ یا کشف‌ و اصلاح‌ نشود.

6 . خطر عدم‌ کشف‌ یعنی‌ خطر این‌ که‌ آزمونهای‌ محتوای‌ حسابرس‌، اشتباه‌ یا تحریف‌ موجود در مانده‌ یک‌ حساب‌ یا گروهی‌ از معاملات‌ را که‌ بتواند به‌ تنهایی‌ یا در مجموع‌ با اشتباهات‌ یا تحریفهای‌ موجود در سایر مانده‌ حسابها و گروه‌های‌ معاملات‌، با اهمیت‌ باشد را کشف‌ نکند.

7 . سیستم‌ حسابداری‌ یعنی‌ مجموعه‌ای‌ از وظایف‌ و مدارک‌ واحد مورد رسیدگی‌ که‌ از طریق‌ آنها، معاملات‌ واحد مورد رسیدگی‌ به‌ منظور نگهداری‌ سوابق‌ مالی‌، پردازش‌ می‌شوند. چنین‌ سیستمی‌، معاملات‌ و سایر رویدادهای‌ مالی‌ را شناسایی‌، گردآوری‌، تحلیل‌، محاسبه‌، طبقه‌بندی‌، ثبت‌، تلخیص‌ و گزارش‌ می‌کند.

8 . سیستم‌ کنترل‌ داخلی‌ یعنی‌ مجموعه‌ سیاستها و رویه‌هایی‌ که‌ مدیریت‌ واحد اقتصادی‌ برای‌ دستیابی‌ به‌ هدف‌ خود، بکار می‌گیرد. هدف‌ مدیریت‌ عبارت‌ است‌ از حصول‌ اطمینان‌ نسبی‌ از اداره‌ امور واحد اقتصادی‌ به‌ گونه‌ای‌ منظم‌ و اثربخش‌. اداره‌ منظم‌ و اثربخش‌ یعنی‌ حصول‌ اطمینان‌ از رعایت‌ رویه‌های‌ مورد نظر مدیریت‌، حفاظت‌ از داراییها، پیشگیری‌ و کشف‌ تقلبات‌ و اشتباهات‌، دقیق‌ و کامل‌ بودن‌ مدارک‌ حسابداری‌ و تهیه‌ بموقع‌ صورتهای‌ مالی‌ قابل‌ اعتماد. سیستم‌

فایل ورد 23 ص

دانلود مقاله حسابرسی بر اساس خطر Risk-Based Auditing (لاتین + فارسی)

حسابرسی بر مبنای خطر

یک روش جدید که توسط توماس بایر گردآوری شده است .

حریفان در بازی شطرنج هر کسی زمین بازی (که در این مورد ، کار تجاری ) از نقطه نظر خاص خودش می بیند .

در حسابرسی بر مبنای خطر ، حسابرسان در همان طرف میز که مشتری می ایستد ، آن ها نیز       می ایستند . اکنون مشتری یک نفر را با خود دارد چون دید آن ها به کار تجاری یکسان است .

محدودیت های روش قدیمی :

اکنون بیایید با هم موارد مخصوص مربوط به ساختار کار تجاری را بدست آوریم . در حسابرسی قدیمی ، حسابرسان واقعاً تمام تصمیمات حسابرسی شان را بر مبنای جنبه مادی اتخاذ می کردند ، که آن در صد (یا کسری از درصد ) کار پیمانکار می باشد . کنترل های داخلی که توسط پیمانکار صورت می گرفت برای اهداف حسابرسی که بیمار سودمند بودند به طور گسترده مورد ارزیابی قرار نمی گرفتند ، چون توجه فقط بر روی تغییر ارقام و اعدادی بود که در صورت حساب های مالی گزارش می شدند . و در پایان حسابرسی چیزی را که قبلا پیمانکار می دانست تغییر می داد که آن این بود که شرکت بر روی بعضی شغل سرمایه گذاری کند و همچنین بعضی از شغل ها را رها کند . پس پیمانکار یک صورت حساب و جریان کاری بدست می آورد که خودش را دوباره سال بعد تکرار می کرد .

در بعضی موقعیت ها این تنها روشی است که حسابرسان می توانند بر عهده بگیرند به خاطر کنترل ضعیف محیط که در شرکت ارائه می شود به طور کلی زمانی که کنترلهای ضعیف داخلی وجود دارد . به این خاطر است که مدیریت تصمیم هوشیارانه ای اتخاذ کرده که کنترلهای داخلی به اندازه عوامل دیگر کار تجاری مهم نیستند . به هر حال کنترل ضعیف محیط به خودی خود یک خطر آشکاری دست و چیزی است که باید مورد توجه مدیریت قرار داد (اهمیت آن را به یاد مدیریت آورد)  در حالی که روش قدیمی حسابرسی فقط در محیط هایی با کنترل ضعیف کار  می کرد ، حسابرسی بر مبنای خطر این ضعف ها را تشخیص می داد تا این که مدیریت بتواند گام های شایسته ای بردارد تا کنترل های داخلی را قوت ببخشد .

    فایده های روش بر مبنای خطر

در حالی که در حسابرسی بر مبنای خطر به اعداد و ارقام توجه می شود ، اما به هر حال آن همچنین درک فعالیت های تجاری نیز توجه دارد چون اعداد و ارقام از این فعالیت ها گرفته شده اند . آن شامل تسلط بر روی پرسنل اصلی می شود و بفهمیم چگونه آن ها فکر می کنند و در تصمیماتشان از چه اطلاعاتی استفاده می کنند . در اینجا مواردی ذکر شده که اساساً در حسابرسی بر مبنای خطر مورد توجه قرار می گیرد .

این ساختار تجاری مخصوص چگونه است که او را در رقابت مجزا کرده است و موقعیت حساس رقابتی اش چیست ؟

از لحاظ استراتژیکی اهداف بلند مدت و کوتاه مدت پیمانکار چه هستند ؟

موانع بلند مدت و کوتاه مدت (مانند کمبودهای مواد و کار ) چه هستند که شرکت برای رسیدن به اهدافش باید بر آن ها غلبه کند و چگونه شرکت این کار را طراحی می کند ؟

...

opponents in a chess match, each seeing the playing field (in this case, the business) from his or her particular point of view.

In a risk-based audit, the auditor sits on the same side of the desk as the client. Now the client has a partner, an ally, since both are viewing the business from the same perspective.

The Limitations of the Traditional Approach

Now, let’s get specific about the business of construction.  In a traditional audit, auditors typically make all of their audit decisions on the basis of materiality, which is a percentage (or a fraction of a percentage) of a contractor’s volume.  The inter­nal controls established by the contractor are not extensively evaluated for audit-efficiency purposes because the focus is on verifying the numbers presented in the financial state­ments. In the end, the auditor verifies what the contractor already knows – the company made money on some jobs and lost some on others. Then, the contractor gets a bill and the process repeats itself again next year.

In some situations, this is the only approach auditors can take because of the weak control environment present in the com­pany.  Generally, when weak internal controls exist, manage­ment has made a conscious decision that internal controls are not as important as other aspects of the business.  However, a weak control environment is a glaring risk in and of itself, and is something which should be brought to the attention of man­agement. While the traditional audit approach works within a weak control environment, a risk-based audit identifies these weaknesses so that management can take the proper steps to strengthen internal controls.

September/October 2006

The Advantages of the Risk-Based Approach

While a risk-based audit focuses on the numbers, it also focus­es on understanding the business activity that drives those numbers. It involves “getting into the heads” of key person­nel and understanding how they think and what information they use to make their decisions.  Here are some of the issues typically addressed in a risk-based audit:

How is this particular construction business distinguished from its competition – what is its competitive edge?Strategically, what are the contractor’s short-
and long-term goals?What are the short- and long-term obstacles (such as labor or material shortages) the com­pany must overcome to reach its goals, and how does it plan to do so?What are the day-to-day operational problems encountered by key management?How has management addressed any opera
­tional weaknesses?What operational controls are in place to
ensure that contracts are being executed, and
that work is being performed in accordance
with internal policies and procedures?What internal controls are in place to ensure
that the financial accounting and reporting
function is without error or fraud?How does management ensure the accuracy of the financial information used to make impor­tant decisions?Historically, what personnel within the company are inexperienced or have performed at a lower level than their peers?

In other words, in a risk-based audit, it is incumbent upon the auditor to understand all the particulars of the construction business being audited. 

The Steps in a Risk-Based Audit

Providing this new level of service requires new ways of preparing for and conducting the audit itself. When adopting the risk-based audit approach, we auditors find ourselves doing more up-front planning and preliminary analysis. We spend more time understanding the company’s operational controls, as well as the internal controls as they relate to the financial reporting function.  From an auditor’s standpoint, this preliminary work is very rewarding;  by the time we actu­ally get into the fieldwork, we often know the answers to many of these questions before we ask.

...

17ص WORD

مراقبت حرفه ای حسابرسان

موضوع مراقبت حرفه ای حسابرسان، موجب تغییر در مسئولیت مدیریت صاحبکار در خصوص تهیه و ارائه دقیق صورتهای مالی نمی شود.اما این موضوع، حسابرسان را ملزم می سازد تا نسبت به حد و مرز دقیق مسئولیتشان در برابر اشخاص و سازمانهایی که به صورتهای مالی اتکا کرده و بر مبنای اظهار نظر حسابرسان و استانداردهایی که منجر به این اظهار نظر شده است،عمل میکنند آگاه باشند. این پاورپوینت در 31 اسلاید ضمن بررسی موضوع مراقبت حرفه ای حسابرسان از سری مباحث کتاب فلسفه حسابرسی به بیان مفهوم حسابرس محتاط و معیارهای این حسابرس ، مسئولیت حسابرسان در زمینه وظایف خاص ، افراد و گروههای اصلی ذینفع حسابرسی ، پاسخگو دانستن حسابرسان و سایر مباحث مرتبط با فصل دهم کتاب فلسفه حسابرسی می پردازد .

دانلود مقاله حسابرسی (Audit) در حسابداری و روش‌های آماری در آن

مشخصات این فایل
عنوان: حسابرسی (Audit) در حسابداری و روش‌های آماری در آن
فرمت فایل :word(قابل ویرایش)
تعداد صفحات : 21

این مقاله درمورد حسابرسی (Audit) در حسابداری و روش‌های آماری در آن می باشد.

بخشی از تیترها به همراه مختصری از توضیحات هر تیتر از مقاله حسابرسی (Audit) در حسابداری و روش‌های آماری در آن

مفاهیم و روش های آماری
برای مطالعه و توصیف عمیق‌تر جامعه و توزیع صفت متغیر در آن، نیاز به مفاهیم و روش‌های سطح بالا و پیشرفته، بخصوص روش‌های تحلیلی لازم است که امکان استفاده از گنجینه علوم ریاضی (آنالیز ریاضی، آمار ریاضی، و نظریه احتمال و دیگر شعب ریاضی) را بدهد.
برای این منظور باید «الگوی ریاضی»[1] که در مطالعه جامعه جانشین آن جامعه، یا جانشین «توزیع متغیر» در آن جامعه باشد، ساخته شود.
یکی از مناسب‌ترین الگوهای ریاضی برای بیان توزیع صفت متغیر، توزیع کمیت‌های تصادفی است که یکی از موضوع‌های مهم نظریه احتمال است. از علم آمار و آمارریاضی میدانیم که به دلایل زیر همواره دسترسی به تمامی اعضای جامعه آماری (مجموعه عناصر مورد مطالعه با روش‌های آماری) از نظر صفت متغیر مورد مطالعه ممکن نیست:
1- بزرگ‌ بودن حجم جامعه، که از نظر اقتصادی .....(ادامه دارد)

مشاهده نمونه ای منی تار یا نمونه‌گیری:
به طریق منی تاری (Monetar)
مشاهده نمونه ای منی تار (نمونه گیری منی تار) در حسابرسی، عملاً یک متودولوژی جدیدی است در حال حاضر به طور کامل توسعه یافته متودولوژی آماری می‌باشد. خیلی از حسابرسان  بر این عقیده‌اند که مشاهده نمونه‌ای منی تار تقریباً ربع قرن پیش، توسط متخصصین مؤسسه اودیتوری (Auditor)  “Delittes Haskins and sells” بوجود آورده شده است. از آن زمان به بعد، نمونه گیری منی تار بعلت برتری خود برای، توسط خیلی از آن‌ها پذیرفته شده و خیلی از کشورها به طور گسترده به وسیله این مؤسسات مورد استفاده قرار می‌گیرد. (مثلاً در USA، انگلستان، کشورهای اروپایی و در سایر نقاط جهان نیز مورد استفاده قرار گرفته است).
حتی در بعضی از کشورها این متودولوژی ، نام ملی به خود گرفته است، مثلاً در USA و کانادا و .....(ادامه دارد)

نامحدود بودن جامعه
بنابراین در چنین وضعی باید فقط به مشاهده تعداد محدودی از اعضای جامعه که بتواند کمابیش نمایشگر[1] جامعه باشد، بسنده کرد. به عبارت دیگر ، باید فقط زیر مجموعه‌ای از اعضای جامعه را تحت مشاهده قرار داد.
برای انجام مشاهده آماری (در زیر مجموعه استخراج شده)، باید نوع و روش مشاهده را انتخاب کرد: این انتخاب باید با توجه به هدف بررسی آماری، با توجه به درجه صحت نتایج آن ، و همچنین با توجه به منابعی که برای انجام بررسی در نظر گرفته شده است، انجام گیرد.
بسته به چگونگی ثبت واقعیت‌ها یعنی حالت یا مقدار صفت متغیر مشاهده شده، مشاهدات را به .....(ادامه دارد)

همان طور که در جدول نشان داده شده است دو نوع جامعه یا نمونه وجود دارد که به طریق احتمال، یعنی با در نظر گرفتن احتمال برای اعضای جامعه تشکیل می یابد:
(1) نمونه‌هایی که به طریق تصادفی با رعایت قواعد عینی استخراج می‌شود.
(2) نمونه‌هایی که بر طبق این قواعد استخراج نمی‌شود (یعنی به جای قواعد عینی نظر شخص انتخاب کننده دخالت می کند).
نمونه‌های نوع اول، نمونه‌های تصادفی واقعی هستند که با رعایت اصول صحیح طبق مفهوم «تصادفی بودن[1]»  در نظریه احتمال انتخاب می‌شوند که در چنین انتخاب هر یک از اعضای جامعه مورد مطالعه شانس یکسان یا شانس معین به افتادن (وارد شدن) در نمونه دارند. در این حالت بر اساس نظریه احتمال میتوان تعیین کرد که نمونه یا زیر جامعه نسبت به جامعه به چه درجه‌ای «نمایشگر» می باشد. بدین جهت چنین زیرجامعه‌ها یا نمونه‌ها را نمونه‌های تصادفی[2] نامند. خود فرایند استخراج چنین نمونه‌ای را نمونه‌گیری تصادفی[3] می‌نامند.
در نمونه‌‌های نوع دوم شخص مطالعه کننده خود را مجاز میداند که فرض کند فرایند انتخاب به طریق احتمال انجام می‌گیرد. مثلاً، معلم میتواند دانش‌آموزان کلاس خود را یک نمونة شبه تصادفی .....(ادامه دارد)